Zurück zur Übersicht

Arbeitszimmer absetzen: In welcher Höhe kann ich Werbungskosten geltend machen?

Absetzen des Arbeitszimmers

Arbeitnehmer können vor allem dann ein häusliches Arbeitszimmer absetzen, wenn Ihnen kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht, oder wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Betätigung bildet. In diesem Fall akzeptiert das Finanzamt den Abzug als Werbungskosten zumindest teilweise. Die steuerliche Anerkennung für die Kosten eines Arbeitszimmers, das sich außerhalb der Wohnung des Steuerpflichtigen befindet, ist dagegen deutlich einfacher. Was Sie rund um die steuerliche Anerkennung eines Arbeitszimmers wissen müssen, erfahren Sie in diesem Beitrag.

Die Steuersoftware für Ihre Steuererklärung 2019

Die Steuersoftware für Ihre Steuererklärung 2019
Die Steuersoftware für Ihre Steuererklärung 2019

nur 29,90 €

Jetzt bestellen

Grundsätzlich sind die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nur unter bestimmten Voraussetzungen und häufig nicht in vollem Umfang als Werbunskosten abziehbar. Das ist einer der wesentlichen Unterschiede zu einem angemieteten, „außerhäuslichen“ Arbeitszimmer (beispielsweise im Nachbarort), für das alle Aufwendungen in voller Höhe abgezogen werden können. 

Wann und in welcher Höhe erkennt das Finanzamt die Kosten für mein Arbeitszimmer an?

Der Begriff des häuslichen Arbeitszimmers ist im Gesetz nicht näher bestimmt. In der Rechtsprechung wird er definiert als ein Ort, der nach „Funktion und Ausstattung betrieblich oder beruflich genutzter Arbeitsraum“ ist, der vorwiegend der Erledigung gedanklicher, schriftlicher, verwaltungstechnischer oder organisatorischer Arbeiten dient und nicht für Publikumsverkehr vorgesehen ist.

Baulich muss das Arbeitszimmer von den Privaträumen abgeschlossen sein (Tür)  und zu mindestens 90 Prozent zur Erledigung beruflicher Arbeiten genutzt werden. Die Einrichtung darf nur enthalten, was zur Erledigung der beruflichen Arbeiten notwendig ist (also z. B.   kein Gästebett). Ein beruflich genutzter Raum im Keller oder Dachgeschoss einer selbst bewohnten Wohnung erfüllt in der Regel diese Anforderungen an ein häusliches Arbeitszimmer – eine mittels Vorhang abgetrennte Nische im Hausflur nicht.

Es gibt verschiedene „Stufen“, in denen das Finanzamt die Ausgaben für ein häusliches Arbeitszimmer anerkennt: 

  1. Das Arbeitszimmer bildet den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Betätigung des Steuerpflichtigen. In diesem Fall ist der Abzug der tatsächlichen Aufwendungen als Werbungskosten unbegrenzt möglich.
  2. Für die im Arbeitszimmer ausgeübte berufliche Tätigkeit steht keine anderer Arbeitsplatz zur Verfügung (das trifft z.B. auf Lehrer zu; bei ihnen ist die Schule Mittelpunkt der beruflichen Betätigung, ein eigenes Büro/festen Arbeitsplatz haben sie in der Schule aber nicht). In diesem Fall ist der Abzug der Aufwendungen zwar auch möglich, aber begrenzt auf maximal 1.250 EUR.
  3. In allen anderen Fällen wird das Finanzamt einen Abzug der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nicht anerkennen.

Ein unbegrenzter Abzug kommt bei Arbeitnehmern vor allem dann in Betracht, wenn diesen im Betrieb des Arbeitgebers kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung gestellt wird (z. B. Heimarbeiter oder Telearbeitsplätze) und sie ihre Tätigkeit auch nicht an einem anderen Ort außerhalb der häuslichen Sphäre ausüben.

Ein begrenzter Kostenabzug (bis zu 1.250 Euro pro Jahr) ist vor allem dann möglich, wenn das Arbeitszimmer zwar nicht der Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit ist, für bestimmte berufliche Tätigkeiten aber unverzichtbar ist. Das trifft beispielsweise auf Lehrer zu, die in der Schule keinen Arbeitsplatz für die Unterrichtsvorbereitung haben; oder für Arbeitnehmer, die eine (freiberufliche) Nebentätigkeit ausüben und dafür ein Arbeitszimmer benötigen.

Welche Kosten für mein Arbeitszimmer kann ich steuerlich geltend machen?

Grundsätzlich können folgende Kosten für das Arbeitszimmer geltend gemacht werden: Miete, Darlehenszinsen, Energiekosten, Reparaturen, Versicherungsbeiträge (z.B. Gebäudeversicherung), Müllabfuhr, Heizungswartung, Grundsteuer, Renovierungskosten etc.

Soweit die Kosten ausschließlich für das Arbeitszimmer anfallen (z.B. Renovierung) können sie in vollem Umfang als Werbungskosten abgesetzt werden. Ansonsten werden die auf das Arbeitszimmer entfallenden Kosten anteilig nach dem Verhältnis der Fläche des Arbeitszimmers zur gesamten Wohnfläche errechnet. 

Nutzung des Arbeitszimmers durch mehrere Personen

Wird das Arbeitszimmer durch mehrere Personen genutzt, sind die Voraussetzungen bei jeder Person gesondert zu prüfen. Jeder darf ggf. die von ihm getragenen Aufwendungen abziehen. Steht allen Nutzenden nur ein Abzug in beschränkter Höhe zu (beispielsweise ein Lehrerehepaar mit gemeinsamem Arbeitszimmer), ist der Höchstbetrag anteilig aufzuteilen.

Welche Besonderheiten gelten in Bezug auf Arbeitsmittel?

Aufwendungen für Einrichtungsgegenstände, die ausschließlich beruflich genutzt werden (z. B. Schreibtisch, Stuhl, Regal, Computer), sind als Werbungskosten auch dann abziehbar, wenn die Kosten für den Raum steuerlich nicht abziehbar sind. Betragen die Aufwendungen für einzelne Arbeitsmittel nicht mehr als 800 EUR (952 Euro brutto), so sind diese sofort voll absetzbar. 

War dieser Artikel hilfreich?16
Jetzt bestellen

Starten Sie jetzt durch mit TAXMAN 2019

  • keine lästigen Steuerformulare, kein umständliches Behördendeutsch
  • Sicher dank lokaler Datenhaltung und ELSTER-Ansicht
  • Umfangreichste Hilfe seiner Klasse

nur €29,90

Nach oben