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Selbständige: So funktioniert die betriebliche Abschreibung

Betriebliche Abschreibung bei Selbständigen: wie es geht

Sind Sie selbständig, sollten die alle Steuerspielregeln über die betriebliche Abschreibung kennen. Denn nur so können Sie steuerlich optimal investieren. Bei der Abschreibung, oftmals auch als Absetzung für Abnutzung oder kurz Afa bezeichnet, können die Anschaffungskosten für einen betrieblichen Gegenstand über mehrere Jahre verteilt werden. Die Kosten werden dann nicht als Gesamtbetrag im Anschaffungsjahr angegeben, sondern werden auf die Nutzungsdauer verteilt als Betriebsausgaben abgezogen. Hier die wichtigsten Steuerspielregeln rund um das Thema betriebliche Abschreibung.

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Betriebliche Abschreibung – das sind die wichtigsten Basics

Die betriebliche Abschreibung kommt nur für Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens in Frage, die eine Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr haben. Bei der Abschreibung sind folgende Grundregeln zu beachten:

  • Beginn der Abschreibung: Bei Kauf eines Anlagegegenstandes beginnt die betriebliche Abschreibung normalerweise mit der Lieferung (= Erhalt der Verfügungsmacht). Eine Ausnahme besteht nur, wenn ein Gegenstand montiert wird und erst danach einsatzbereit ist. In diesem Fall startet die Abschreibung erst nach Beendigung der Montage.
  • Nutzungsdauer: Die Finanzverwaltung hat für alle gängigen Anlagegegenstände eine Nutzungsdauer bestimmt, über die sie abzuschreiben sind. Eine Abweichung, sprich eine kürzere Nutzungsdauer kommt bei Kauf gebrauchter Anlagegegenstände in Frage oder wenn der Gegenstand so beansprucht wird, dass er diese amtliche Nutzungsdauer niemals erreichen kann.
  • Monatsbetrachtung: Der erste Monat der Abschreibung ist der Monat der Lieferung. Beispiel: Kauf eines Laptops (Nutzungsdauer 3 Jahre) am 12.4. für 900 Euro = Abschreibung im Jahr des Kaufs 225 Euro (Kaufpreis 900 Euro : Nutzungsdauer 3 Jahre = Jahresabschreibung im restlichen ersten Jahr 300 Euro x 9/12).

Der Klassiker für die betriebliche Abschreibung: Lineare Abschreibung

Die übliche Abschreibungsmethode ist die lineare Abschreibung. Hier werden die Anschaffungskosten für das betriebliche Wirtschaftsgut des Anlagevermögens gleichmäßig über die Nutzungsdauer verteilt abgeschrieben.

Beispiel:

Sie kaufen sich ein Smartphone für 800 Euro zzgl. 152 Euro Umsatzsteuer. Die Nutzungsdauer beträgt nach der amtlichen Afa-Tabelle 3 Jahre. Der Kauf findet am 14.11. statt. Sie sind zum Vorsteuerabzug berechtigt. Die betriebliche Abschreibung wirkt sich hier in den nächsten Jahren folgendermaßen auf den Gewinn aus:

Jahr Ermittlung Abschreibung Betriebliche Abschreibung Restwert
1 (Jahr des Kaufs) Nettokosten 800 Euro : 3 Jahre x 2/12 44 Euro 756 Euro
2 Nettokosten 800 Euro : 3 Jahre 267 Euro 489 Euro
3 Nettokosten 800 Euro : 3 Jahre 267 Euro 222 Euro
4 Rest-Afa aus dem Jahr des Kaufs 222 Euro 0 Euro

Besonderheit für die betriebliche Abschreibung: Sind Sie nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt, weil Sie nur umsatzsteuerfreie Leistungen erbringen (z.A. als Arzt oder als Versicherungsmakler), zählt die Umsatzsteuer zu den Anschaffungskosten und wird auch über die Nutzungsdauer abgeschrieben.

Abschreibung nach Leistungseinheiten: betriebliche Abschreibung mal anders

Es gibt tatsächlich eine Alternative zur linearen Abschreibung, die in der Praxis allerdings kaum bekannt ist. Die Rede ist von der Abschreibung nach Leistungseinheiten. Diese Methode für die betriebliche Abschreibung kann unter folgenden Voraussetzungen angewandt werden:

  • Die Nutzung des Wirtschaftsguts schwankt in den einzelnen Jahren erheblich.
  • Der Verschleiß dieses Wirtschaftsguts weist dementsprechend wesentliche Unterschiede während der Nutzungsdauer auf.
  • Die Nutzung des Wirtschaftsguts muss durch Zählwerke oder Kilometerangaben nachgewiesen werden.

Beispiel: Sie erwerben am 2.1. eine Produktionsmaschine (Nutzungsdauer 8 Jahre) für netto 30.000 Euro. Im ersten Jahr soll diese Maschine 8.000 Stunden laufen, im nächsten Jahr nur 2.000 Stunden und insgesamt rund 20.000 Stunden.

Abschreibungsmethode Ermittlung der Abschreibung Betriebliche Abschreibung
Lineare Abschreibung 30.000 Euro : 8 Jahre 3.750 Euro
Leistungseinheiten Laufzeit Kaufjahr 8.000 Stunden : kalkulierte Laufzeit 20.000 Stunden x 100 = 40%; Kaufpreis 30.000 Euro x 40% 12.000 Euro

Fazit: Die betriebliche Abschreibung im Erstjahr fällt hier bei Abschreibung nach Leistungseinheiten deutlich höher aus als bei der linearen Abschreibung.

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